ru
Денис Шевчук

Бюджетирование: самоучитель

Benachrichtigen, wenn das Buch hinzugefügt wird
Um dieses Buch zu lesen laden Sie eine EPUB- oder FB2-Datei zu Bookmate hoch. Wie lade ich ein Buch hoch?
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    Вертикальный структурный анализ
    При данном методе анализа изучаются бюджеты или иные отчеты, сформированные на основе бюджетов, за период на предмет того, какие доли в общей величине бюджета (итоговой суммы по отчету) имеют входящие в него статьи.
    Алгоритм проведения анализа:
    1. Общая величина бюджета (итоговая сумма отчета) берется равной 100%.
    2. Величина статей и их групп относится к общей величине бюджета, и, таким образом, определяются доли статей (в процентах).
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    Структурный анализ
    Общее описание метода
    Суть данного метода заключается в следующем:
    1. Рассматривается показатель, имеющий определенную внутреннюю структуру, т.е. состоящий из нескольких частей (элементов).
    2. Оцениваются доли каждой (или некоторых интересующих) из частей в общем значении показателя.
    3. Делается вывод о том, какие из частей внесли наибольший (или наименьший) вклад в конечное значение показателя.
    Цель проведения структурного анализа в рамках бюджетного управления:
    1. Оценка вклада статей (некоторых из статей или их групп) в общую величину бюджета за период.
    2. Оценка влияния статей на динамику величины бюджета во времени.
    В соответствии с этими целями можно выделить два основных вида структурного анализа:
    1. Вертикальный структурный анализ.
    2. Горизонтальный структурный анализ.
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    В качестве общего подхода к бюджетному планированию, согласующегося с каждым из перечисленных выше принципов, может быть использован сценарный подход, цель которого – смоделировать несколько моделей (сценариев) возможного развития рыночной, производственной или иной ситуации для предприятия. Как правило, рассматриваются самый оптимистичный, самый пессимистичный и некий средний варианты. Для каждой модели готовится соответствующий бюджет (или несколько бюджетов). Здесь важно не максимально точно спрогнозировать ситуацию, а подготовиться к возможным вариантам ее развития и описать состояние предприятия для каждого из вариантов. В качестве рабочего, как правило, выбирается средний тренд развития ситуации. Далее, при появлении фактических данных, их сравнивают с каждым из смоделированных вариантов, анализируют отклонения и определяют, с каким из них факт дает наименьшее расхождение (минимальное отклонение). Следует понять, в силу каких причин ситуация развивается именно так, и либо приложить усилия для удержания или противодействия тенденции, либо, если это невозможно, – переориентироваться на другой вариант бюджета.
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    ься к возможным вариантам ее развития и описать состояние предприятия
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    Ниже приводятся несколько возможных принципиальных подходов к бюджетному планированию предприятия.
    ѻ “Рыночный” принцип
    В соответствии с этим принципом сначала формируется доходная часть бюджета предприятия, отражающая его рыночный потенциал. Основой для этого обычно служит прогноз объема продаж в плановом периоде. Затем формируется расходная часть бюджета, как производная от доходной и отражающая затраты тех ресурсов, которые необходимы для получения запланированных доходов.
    Такой принцип используется предприятиями, эффективно работающими с рынком и имеющими возможность прогнозировать объемы продаж с необходимым уровнем точности.
    ѻ Принцип “от достигнутого”
    За основу плана на следующий период берутся показатели, достигнутые в предыдущем периоде; это может касаться как доходной, так и расходной части бюджета. В этом случае за основу планирования может быть принята любая из них, например, достигнутый уровень расходов и, затем, рассчитан объем доходов, необходимый для их покрытия и обеспечения дальнейшего воспроизводства или развития предприятия. Можно поступить наоборот – увеличить доходную часть на величину желаемого прироста и от нее рассчитать расходную часть.
    Этот способ относительно прост и подходит тем предприятиям, деятельность которых стабильна во времени – один период незначительно отличается от другого.
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    Лимиты по статьям бюджетов
    Одним из важнейших инструментов финансового планирования и контроля в рамках бюджетного управления является лимитирование, т.е. установление пределов для:
    a. осуществления расходов (перерасходования) по статьям;
    b. осуществления выплат (перевыплат) по статьям;
    c. списания сырья и материалов в производство и прочего выбытия ТМЦ (в том числе свыше запланированного);
    d. наличие остатков (недостач) денежных средств и ТМЦ.
    Важно отметить, что любой бюджет сам по себе уже является лимитом, так как по его статьям устанавливаются суммы расходов, выплат и списаний, относящиеся к определенному ЦФО или области деятельности. Основное назначение лимитов – это установление пределов возможных перерасходований средств, излишних выплат и списаний.
    Лимиты устанавливаются для всех типов бюджетов:
    1. Стоимостные бюджеты:
    1.1. Бюджет Доходов и Расходов: предельные суммы перерасходования по статьям;
    1.2. Бюджет Движения Денежных Средств: предельные суммы выплат по статьям свыше запланированных;
    2. Натурально-стоимостные бюджеты: нормативные остатки и пределы списания (выбытия) активов свыше запланированных.
    Существуют два типа лимитов:
    1. Статические: устанавливаются как абсолютная величина или фиксированный процент от суммы, запланированной по лимитируемой статье.
    Пример: По статьям БДДС разрешены выплаты свыше запланированных не более, чем 10% за период.
    2. Динамические: устанавливаются как процент от суммы по статье, корреспондирующей с лимитируемой.
    Пример: Для Бюджета продаж и Бюджета накладных расходов устанавливается лимитирующее соотношение 1:2. Это означает, что при невыполнении плана по продажам на 10% необходимо сократить расходы по Бюджету накладных на 20%.
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    Учет суммовых разниц
    В том случае, когда предприятие выставляет свои счета в одной валюте, а фактически получает платежи в другой, причем выставление счета и платеж происходят в разные дни, то возможны отклонения между суммами, указанными в счете, и суммами, пришедшими на расчетный счет (суммовые разницы).
    Такие разницы необходимо учитывать, подобно курсовым, и для этого также существуют два аналогичных метода учета:
    1. На дату платежа
    2. В конце отчетного периода
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    Учет курсовых разниц
    При совершении операций и хранении денежных средств в валютах, отличных от базовой, и вследствие колебаний курсов валют возникают определенные доходы либо расходы (курсовые разницы), которые необходимо учитывать. Существует два основных способа списания курсовых разниц на финансовые результаты:
    На дату совершения операций: применяется при больших объемах валютных операций, вносящих постоянный и существенный вклад в уровень доходов или расходов.
    В конце отчетного периода: применяется при незначительных объемах валютных операций.
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    Общую схему формирования бюджетов на предприятии можно представить так:
    1. Составляется список хозяйственных операций, которые ведет предприятие.
    2. На основе списка хозяйственных операций составляется классификатор статей планирования и учета этих операций с необходимой детализацией.
    3. По каждому ЦФО составляется его операционный бюджет по статьям.
    4. Статьи операционных бюджетов группируются по признаку функциональной принадлежности, образуя тем самым функциональные бюджеты.
    5. Функциональные бюджеты консолидируются и образуют итоговые Бюджет Доходов и Расходов и Бюджет Движения Денежных Средств.
    6. На основе итоговых остатков по всем натурально-стоимостным бюджетам, результатам БДР (прибыль либо убыток) и сальдо денежных средств по БДДС составляется (наполняется конкретными цифрами) Бюджет Баланса (Управленческий Баланс).
  • Orange Cathat Zitat gemachtvor 8 Jahren
    Выполняя свои функциональные обязанности, каждое подразделение предприятия своими действиями вносит свой вклад в общий финансовый результат в виде доли приносимых доходов или затрат. Доходы или затраты – определяется в зависимости от вида функциональной деятельности данного подразделения. Если сопоставить все доходы и расходы от деятельности всех подразделений предприятия, то получится общий финансовый результат. Связав воедино исполнение функциональных обязанностей с уровнем приносимых доходов или затрат и определив, тем самым, такую двуединую ответственность, подразделение превращается в центр ответственности. Оно должно так исполнять свой функциональные обязанности, чтобы соблюдался установленный для него уровень финансовой ответственности. И контролировать в этом случае необходимо как действия (исполнение функционала), так и уровень финансовой ответственности, что будет гарантировать предприятию получение искомого результата.
fb2epub
Ziehen Sie Ihre Dateien herüber (nicht mehr als fünf auf einmal)